От либерального подхода к строгой регуляции

До 2023 года Налоговая Служба Португалии (AT) не признавало доходы от криптоактивов как налогооблагаемые, что фактически освобождало большинство частных сделок от налога.

Такой подход сделал страну магнитом для криптоэнтузиастов.

Рост DeFi и увеличение объёмов торговли подтолкнули правительство к пересмотру системы. В результате, начиная с бюджета на 2023 год, был утверждён новый налоговый порядок для цифровых активов.

Новая система налогообложения (с 2023 года)

Главные изменения:
• Продажа криптовалют, удержанных менее 12 месяцев (365 дней), подлежит налогообложению.
• Базовая ставка: 28%.
• Если совокупный доход превышает 83 696 €, прибыль от криптовалюты должна включаться в общий доход и облагаться по прогрессивной шкале 13%–48%, плюс возможная надбавка солидарности:
• 2,5% при доходах свыше 80 000 €;
• 5% при доходах выше 250 000 €.
• Если доход меньше указанного порога, можно выбрать между фиксированной ставкой или включением в общий доход. Для небольших доходов включение часто выгоднее.

Долгосрочные вложения (более 365 дней) не облагаются налогом, если продажа совершается в пределах ЕС/ЕЭЗ или в стране с соглашением об обмене налоговой информацией. Сделки с офшорными юрисдикциями (например, Кайманы) под освобождение не попадают.

Декларирование операций

Инвестиции и частный трейдинг (категория G)
• < 365 дней → налог 28% или прогрессивные ставки.
• 365 дней → освобождение (при выполнении условий).
• Обмен крипто-крипто пока не облагается, кроме доходов от airdrop или staking.

Staking и Lending
• Staking-токены считаются доходом от капитала и облагаются 28% в момент получения.
• Lending и yield farming → аналогично, но налогообложение может сдвигаться на момент продажи токенов.

Профессиональная деятельность (категория
• Майнинг и профтрейдинг рассматриваются как доход от бизнеса.
• Применяются прогрессивные ставки IRS (13–48%) и возможная солидарная надбавка.
• 95% дохода от майнинга включается в налоговую базу.
• 1,15 — для доходов от операций с криптоактивами (трейдинг).

• При обороте свыше 200 000 €/год обязателен переход на систему организованного учёта.

Налог на сделки (Imposto do Selo)
• 4% на комиссии сервисов криптоуслуг в Португалии.
• 10% на безвозмездное получение криптоактивов (airdrop, дарение), если сумма превышает 500 €.

Оплата производится ежемесячно и отдельно от IRS.

Законодательная база
• Código do IRS (ст. 10, 22, 68–72, 78).
• Lei n.º 24-D/2022 — закрепила новый налоговый режим для цифровых активов.

Отчётность и сроки
• Декларация IRS (Modelo 3): с 1 апреля по 30 июня.
• Уплата: до 31 августа.
• Штрафы за просрочу: от 150 € до 3 750 €, при добровольной подаче в течение 30 дней штрафы ниже (25–112,50 €).

Европейский контекст

Регламент MiCA (Markets in Crypto-Assets), вступивший в силу в конце 2024 года, усилил контроль над криптосервисами, установив строгие правила лицензирования и прозрачности.
Где указывать доходы в декларации (Modelo 3)
• Anexo G — сделки через португальских посредников.
• Anexo G1 — долгосрочные сделки (>365 дней) через местных посредников.
• Anexo J — сделки через иностранных посредников (без NIF).
• Anexo B — доходы от профессиональной деятельности.